Правовые аспекты налогообложения иностранных цифровых компаний в Республике Казахстан

Аннотация

В статье рассматриваются правовые аспекты налогообложения иностранных цифровых компаний в Республике Казахстан в условиях развития цифровой экономики. Актуальность темы обусловлена ростом трансграничных цифровых услуг и необходимостью адаптации национального налогового законодательства к новым бизнес-моделям, не требующим физического присутствия компании в государстве потребления услуг. Цель исследования заключается в комплексном анализе действующего законодательства Республики Казахстан в сфере налогообложения иностранных цифровых компаний, выявлении существующих проблем правового регулирования и разработке предложений по его совершенствованию с учетом международного опыта. В работе использованы сравнительно-правовой, формально-логический, системный методы исследования, а также анализ международной практики и нормативных правовых актов.

Научная новизна исследования состоит в комплексной оценке механизма налогообложения цифровых услуг в Казахстане с учетом положений нового Налогового кодекса Республики Казахстан 2025 года, а также международных инициатив BEPS, Pillar One и Pillar Two. В результате исследования установлено, что существующие механизмы налогового администрирования не обеспечивают в полной мере идентификацию нерезидентов, прозрачность цифровых транзакций и эффективный международный обмен налоговой информацией. Проведенный анализ опыта Европейского союза, Франции, Индии и Китая позволил выявить наиболее эффективные инструменты регулирования цифровых услуг. Сделан вывод о необходимости законодательного закрепления понятия «цифровые услуги», совершенствования налогового администрирования и гармонизации национального законодательства с международными стандартами цифрового налогообложения. Полученные результаты могут быть использованы при совершенствовании налоговой политики Республики Казахстан.